Impozitarea clădirilor cu utilizare mixtă pare să creeze cele mai multe probleme în practică, aplicarea Codului Fiscal fiind neunitară între primăriile din România. Dacă în episoadele precedente am discutat despre impozitarea clădirilor mixte aparținând persoanelor fizice, la cererea publicului, astăzi vorbim despre impozitarea celor deținute de persoanele juridice.
Clădirile aparținând persoanelor juridice necesită realizarea periodică de rapoarte de evaluare indiferent dacă utilizarea este nerezidentială, rezidentială sau mixtă. Dacă pentru primele două utilizări modalitățile de evaluare sunt destul de clare, pentru utilizarea mixtă a persoanelor juridice încă există neclarități. Reamintim, clădirile mixte sunt cele în care se află spații utilizate în scop rezidențial și nerezidențial.
Impozitare clădiri mixte PJ
Raportul de evaluare
- Necesar pentru toate clădirile deținute de PJ
(R – rezidențiale, N – nerezidențiale, M – mixte) - Realizare periodică (la 5 ani)
- Modalități de evaluare clare pentru PJ-R + PJ-N
- Neclarități în cazul PJ-M
- M = clădiri mixte (spații utilizate în scop R + N)
Pentru clădirile mixte deținute de persoanele juridice se aplică principiile prevăzute în Codul Fiscal privind clădirile cu utilizare mixtă aparținând persoanelor fizice, pentru a se asigura uniformitatea modului de abordare a acelorași utilizări indiferent de tipul proprietarului.
Impozitare clădiri mixte PJ
Evaluare + Impozitare
- Principii Cod Fiscal privind PF-M (Art. 457)
- Logica:
uniformitate mod abordare
utilizare mixtă
indiferent de tip proprietar (PF/PJ)
Proprietarul va solicita la fiecare 5 ani unui evaluator autorizat membru ANEVAR realizarea unui raport de evaluare a clădirii prin care evaluatorul va aplica același tratament pe care primăriile îl aplică clădirilor mixte deținute de persoanele fizice. Prin urmare, evaluatorul va estima valoarea impozabilă a clădirii conform art. 457 din Codul Fiscal și repartizarea pe cele două tipuri de suprafețe o va realiza pe baza declarației contribuabilului.
Impozitare clădiri mixte PJ
Valoare impozabilă
- Raport evaluare
depus la fiecare 5 ani (termen: 31 martie) - Realizat la fiecare 5 ani
evaluator autorizat membru ANEVAR
cf. principii Cod Fiscal Art. 457
valoarea impozabilă la 31 decembrie a anului precedent - Repartizare valoare
pe cele 2 tipuri de utilizare (R+N)
cf. declarație contribuabil (suprafețe utilizate în scop R+N)
Astfel, valoarea totală va fi alocată formal suprafeței cu utilizare rezidențială și respectiv celei cu utilizare nerezidențiale. Primăria va aplica acestora cotele de impozitare rezidențială, respective din intervalul 0,08% – 0,2% și nerezidențială, respectiv intervalul între 0,2% – 1,3% aferente clădirilor deținute de persoanele juridice.
Impozitare clădiri mixte PJ
Cote de impozitare
- Alocare valoare totală
pe suprafețe R+N - Aplicarea cotelor de impozitelor
aferente PJ
în funcție de utilizare
– Rezidențială = 0,08% – 0,2%
– Nerezidențială = 0,2% – 1,3%
Este important de înțeles că, într-un eventual conflict de interpretare a Legii între contribuabil și Primărie, rolul evaluatorului se oprește la exercitarea competenței în baza solicitării clientului, prevederilor legale și standardelor profesionale. Acesta poate realiza raportul doar conform declarației deja depuse de contribuabil și realității observabile în teren, informând contribuabilul cu privire la prevederile Codului Fiscal, dar fără a avea atribuții în corectarea interpretării Legii de către Primării.
Impozitare clădiri mixte PJ
Rolul evaluatorului
- Exercitarea competenței
în baza solicitării clientului
cf. declarației/documentelor înregistrate la Primărie
cf. prevederilor legale - Nu are atribuții în eventuale corectări
ale interpretării Legii de către Primării
Și în cazul clădirilor nerezidențiale deținute de persoanele juridice apar foarte multe discuții care țin de particularitățile fiecărui caz în parte. Ar fi benefic ca, înainte de a solicita evaluatorului realizarea raportului de evaluare, contribuabilul să clarifice împreună cu reprezentanții primăriei interpretările și cutumele locale aplicabile situației sale pentru a evita probleme descoperite abia după depunerea raportului.
Impozitare clădiri mixte PJ
Clarificări prealabile
- Multe discuții
contribubabil – autorități locale
particularitățile fiecărui caz - Ar fi benefice clarificări
făcute înainte de
realizarea raportului de evaluare
De asemenea, ar fi benefică stabilirea unor norme comune tuturor Primăriilor privind încadrarea diferitele tipuri de proprietari, utilizări, clădiri și construcții pe baza unui set comun de criterii și formulele de calcul aplicabile fiecăreia. Ar salva timp, bani și energie tuturor părților implicate. Și mai important, ar fi un pas către o normalizare a relațiilor dintre administrația locală și contribuabili.
Impozitare clădiri mixte PJ
Aplicare unitară la nivelul țării
- Stabilirea unor norme/cutume
comune tuturor Primăriilor
> încadrarea diferitelor tipuri de
>> proprietăți, utilizări, clădiri, construcții
pe aceleași criterii și formule de calcul
Subiectul impozitelor locale continuă să fie unul extrem de tensionat punând în tabere adverse contribuabilii și administrația locală. Nu doar prin prisma creșterilor sumelor de plată, însă și neclarităților ignorate și prin lipsa unei comunicări din timp, preventive și deschise către feedback-ul contribuabililor de bună credință. Așa cum am mai spus, multe lucruri pot fi rezolvate prin ton și atitudine, chiar și atunci când impactul este unul neplăcut.
Ne oprim aici pentru astăzi. În ediția viitoare vom reveni cu noi teme veridice. Vă doresc multă sănătate!