În Codul Fiscal avem 3 articole relevante pentru persoanele fizice: ART. 457 despre impozitarea clădirilor rezidențiale și algoritmul de calcul, ART. 458 despre impozitarea clădirilor nerezidențiale și ART. 459 despre impozitarea clădirilor cu utilizare mixta.
Impozitarea Clădirilor Mixte
Codul Fiscal Actualizat
ART. 457 = impozitarea clădirilor rezidențiale
ART. 458 = impozitarea clădirilor nerezidențiale
ART. 459 = impozitarea clădirilor mixte.
Conform formei finale din Codul Fiscal pentru Art. 459, nu mai este necesară realizarea pe baza standardelor de evaluare în vigoare a rapoartelor de evaluare a clădirilor mixte deținute de persoanele fizice. Fie că desfășoară sau nu activitate economică, fie că deduc sau nu pe firmă cotă parte din costurile utilităților. Prin urmare, pentru ambele suprafețe – rezidențială și nerezidențială – se ia în calcul aceeași valoare impozabilă calculată de primărie.
Impozitarea Clădirilor Mixte
Art. 459
Nu mai este necesar raportul de evaluare
indiferent că se desfășoară activitate /nu
indiferent că se decontează utilități /nu=> o singură valoare impozabilă
calculată de primărie
Este necesară declarație pe proprie răspundere
cu/fără delimitarea suprafețelor rezidențială/nerezidențială
Textul formei finale spune așa: În cazul clădirilor cu destinație mixtă aflate în proprietatea persoanelor fizice, impozitul se calculează prin însumarea a doua componente: (a) impozitul calculat pentru suprafața folosită în scop rezidențial conform art. 457 și (b) impozitul determinat pentru suprafața folosită în scop nerezidențial, indicată prin declarație pe propria răspundere, prin aplicarea cotei menționate la art. 458 asupra valorii impozabile determinate potrivit art. 457. Deci, fără a fi necesară stabilirea valorii prin depunerea documentelor prevăzute pentru clădirile nerezidențiale.
Impozitarea Clădirilor Mixte
Formulă calcul impozit clădiri mixte:
a) suprafață rezidențială x impozit rezidențial (art. 457)
+ b) suprafață nerezidențială x impozit nerezidențial (art. 458)(!) în baza declarației pe proprie răspundere
(fără alte documente)
În cazul în care la adresa clădirii este înregistrat un domiciliu fiscal la care nu se desfășoară nicio activitate economică (vezi un taximetrist), impozitul se calculează conform formulei de impozitare a clădirilor rezidențiale. În cazul clădirilor cu destinație mixtă, când proprietarul nu declară la organul fiscal care sunt suprafețele folosite în scop rezidențial și nerezidențial, impozitul pe clădiri se calculează prin aplicarea cotei de 0.3% asupra valorii impozabile determinate conform art. 457.
Impozitarea Clădirilor Mixte
2 situații particulare:
Domiciliu fiscal
fără activitate economică
=> impozit rezidențial (art. 457)
Nedeclararea suprafețelor delimitate
rezidențial + nerezidențial
=> cotă impozitare = 0,3%
Insist asupra ultimei situații pentru că poate schimba modul în care redactăm declarația pe proprie răspundere depusă la primărie. Reiau: persoanele care, în declarația pe proprie răspundere, nu identifică diferențiat suprafețele rezidențiale și nerezidențiale, vor plăti un impozit calculat de primărie la o cotă unică de impozitare de 0,3% aplicată asupra valorii impozabile calculată tot de primărie pe baza algoritmului prevăzut în codul fiscal. De ce este important? Să analizăm următorul exemplu.
Impozitarea Clădirilor Mixte
Declarație pe proprie răspundere
fără precizarea suprafețelor delimitate
(rezidențial * X mp + nerezidențial * Y mp)=> cotă impozitare unică = 0,3%calculată de primărie
pe algoritm impozit rezidențial
Avem o clădire de 500 mp din care 400 sunt rezidențiali și 100 sunt cu utilizare nerezidențială. Cotele de impozitare locale sunt 0,1% pentru partea rezidențială și 1,3% pentru cea nerezidențială.
Impozitarea Clădirilor Mixte
Exemplu Calcul (fără suprafețe delimitate):
Suprafață clădire: 500 mp
Rezidențială: 400 mp
Nerezidențială: 100 mp
Cotă impozitare rezidențială: 0,1%
Cotă impozitare nerezidențială: 1,3%
Valoarea impozabilă a clădirii: unică
(calculată de primărie cf. art. 457)
Ținând seama că, începând cu acest an, valoarea impozabilă este aceeași pentru suprafețele rezidențiale și nerezidențiale, rezultă o cotă ponderată de impozitare de 0,34%. În acest caz este mai convenabil ca persoana fizică să declare că „nu declară” repartizarea suprafețelor și atunci se va aplica această cotă unică de impozitare de 0,3%.
Impozitarea Clădirilor Mixte
Formulă Calcul (fără suprafețe delimitate):
0,1% * 400/500 = 0,08
+ 1,3% * 100/500 = 0,26=> Cotă ponderată: 0,34%
vs. Cotă unică: 0,30%
Așadar, persoanele fizice aflate în această situație pot depune la primărie declarația pe proprie răspundere din care să rezulte că imobilul este folosit în scop rezidențial și nerezidențial (deci mixt), însă fără repartizarea diferențiată a suprafețelor în mp rezidențiali și nerezidențiali. În oricare dintre situații se găsește fiecare proprietar, decizia este la contribuabil iar autoritățile locale ar trebui să acționeze unitar și în sprijinul cetățenilor astfel încât modalitatea de calul și de plată a impozitului să fie cât mai simplă și transparentă. Mai ales să își actualizeze practicile la forma actuală a Codului Fiscal, așa cum este disponibilă inclusiv pe site-ul ANAF.
Iar poate pe viitor, când se creează legislație nouă, mai ales cea fiscală, autoritățile se vor asigura ca vor redacta un text clar, cuprinzător și fără loc de interpretare. Și mai ales se vor asigura că textul și înțelegerea lui unitară au ajuns în toate primăriile din România. Astfel evităm modificări ulterioare frecvente, neînțelegerea acestora de către contribuabili și o aplicare diferită din partea autorităților locale.
Ne oprim aici pentru astăzi. În ediția viitoare revenim cu noi teme veridice. Până atunci, ținem legătura pe pagina Adrian Vascu de pe Facebook, Youtube și în aplicația mobilă din Google Play și Apple Store. Vă doresc multă sănătate!
—
Noul An:
În linie sau în același loc
Personalul Navigant
Navigarea Valurilor
Început de An
Final de An
—
Lider Autentic :
Colegi Toxici
Șef Toxic (perspectiva angajatului)
Șef Toxic (perspectiva leaderului)
Leader vs. Șef
Fișa postului (4)
Fișa postului (3)
Fișa Postului (2)
Fișa Postului (1)
Decizie și Responsabilitate
Focus pe Oameni (2)
Focus pe Oameni (1)
Lider Autentic
Ego Sănătos
Piedicile Orgoliului
—
Noul Leadership:
Revoluția Sensului (încheiere sezon 4)
Renegocierea Angajamentelor
Angajamentul Real
Leadershipul Angajamentului
Angajamentul Integrității
Conflicte Interne
Escalidarea Comunicării
Aliații Puterii
Recâștigarea Puterii
Traumele Angajaților
Paradoxul Puterii
Costul dezamăgirii oamenilor
Costul neimplicării oamenilor
Noul Tip de Leadership
Noul Tip de Leader
2021 Anul Sensului
—
Cultura Organizațională
Victimă sau Jucător
Conflictele Asociaților
Apărarea culturii
Modele de Urmat
Misiunea Job-ului
Cultura Organizațională
Schimbările de Management
Sănătatea în Afaceri
Cultura Organizațională
—
Restructurare:
Planul de Restructurare (2)
Planul de Restructurare
Concordatul Preventiv
Semnele declinului companiilor
Ciclul de viață al companiilor din România
Despre restructurarea preventivă
Primii pași în restructurarea financiară
Cum funcționează restructurarea financiară
Peste 2600 de companii pasibile de iminența intrării în insolvență
—
Fuziuni și Achiziții:
Bune Practici
Etape Cumpărare
Perspectiva Cumpărătorului
Durata Etapelor M&A
Etape Proces M&A
Pregătirea afacerii pentru exit
Decizia exitului din business
Soluții pentru salvarea companiilor
—
!NOU – AVA mobile app (search „Adrian Vascu”):
Android App: https://bit.ly/2Jf9rsL
iOS App: https://apple.co/2pNk27j
—